致同 | 税务科普漫画:系列一 营改增


  营改增,顾名思义,是将营业税改为增值税的税制改革。营业税是以营业额为征税对象的价内税,增值税则是以流转过程中产生的增值额为征税对象的价外税。


  以小兔子经营的胡萝卜餐厅为例,在营业税法规下,需缴纳5%的营业税。与此同时,采购进来的各项原材料,比如胡萝卜的价款内含的增值税进项税额,不能获得进项抵扣。

  而开在隔壁的小白兔超市,作为零售商,一直是增值税纳税人,需要就货物销售缴纳增值税,而其采购进来的货物的增值税进项税额,也同样可以抵扣。

  营改增后,胡萝卜餐厅的销售收入按照6%计算增值税销项税额,同时所有的原料采购,房屋租金,水电煤等成本中所含的增值税进项税额都可以用于增值税进项抵扣,实际税负减少。伴随税负减少,小白兔也可以一定程度上让利给顾客,通过减价等方式进一步招揽客户。

  营改增以后,不同的行业税率不同。交通运输服务,适用增值税税率为11%。分为四类:陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输。

  邮政服务,适用增值税税率是11%。分为三类:邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

  电信服务营改增,分为两类:基础电信服务和增值电信服务。基础电信服务,适用增值税税率为11%,增值电信服务,适用增值税税率为6%。

  建筑服务,适用增值税税率是11%。分为五类:工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务。

  金融服务,适用增值税税率是6%。分为四类:贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融产品转让。

  有形动产租赁,增值税税率为17%。(属于现代服务业)

  除租赁服务外,现代服务还包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务以及其他现代服务。增值税税率为:6%。

  销售或租赁不动产,增值税税率是11%。

  生活服务,增值税税率6%。包括六类:文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务(如家政、物业管理、美容美发等)、其他生活服务。

  销售无形资产,增值税税率6%。包括销售技术、商标和著作权、自然资源使用权(特别是土地使用权)和其他权益性无形资产。

  随着以上这些行业完成营改增,营业税将完成历史使命,退出舞台。值得注意的是,在增值税税制下,发票管理非常重要。首先,增值税的进项抵扣必须获得有效的凭证:如增值税专用发票。

  此外,虚开、伪造、非法购买或出售、购买伪造的增值税专用发票可都是要负上刑事责任。

  作为行业首创,致同精心制作的税务快讯漫画版,希望能让您在轻松愉快中了解最新税务动态。微信号:GrantThornton_Tax