海南美丽田园营改增  税负影响测算及营改增培训

　　一、    海南美丽田园简介
　　海南美丽田园管理服务有限公司（以下简称“海南美丽田园”）是中国著名美容美体SPA连锁中心之一，总部设于上海，旗下有多家直营或合资子公司（门店），采用会员制管理。公司的主营业务为美容产品销售，拥有进出口业务经营权。

　　二、本所承接业务简介
　　海南美丽田园是本所长期服务的客户，本次为海南美丽田园提供的营改增税负影响测算及营改增培训服务对象主要集中于海南美丽田园的直营子公司，具体包括海南美丽田园本部及其分支机构、以及旗下多家直营子公司。

　　三、营改增税负影响测算
　　（一）业务细分
　　按照相关税收法律法规的界定，海南美丽田园的业务范围，在本次营改增工作中，属于生活服务业的范畴。本所注册税务师根据海南美丽田园及下属公司的涉税业务特点，按照公司业务板块进行了测算。
　　（二）税率确定
　　美容服务原执行5%的营业税税率，营改增后执行6%的增值税税率；美容产品销售不变仍执行17%的增值税税率。
　　（三）进项税额测算
　　经分析，除成本外，影响海南美丽田园各级公司进项税额较大的采购项目为门店租金、广告费、运费及咨询管理费等。
　　（四）税负率测算及比较
　　按上述思路确定的销项税及进项税，计算出各业务板块应交增值税税额，并考虑附加税费，然后与各业务板块收入进行税负率计算，得出营改增后的综合税负率，并与计征营业税时的税负率作对比。
　　（五）测算对利润总额及净利润的影响金额
　　不考虑其他因素，仅考虑营改增对税前利润及所得税费用的影响金额，从而测算出对净利润的影响金额。

　　四、培训工作
　　（一）由于海南美丽田园下属直营子公司及门店对增值税接触较少，针对相关财务人员，本所对海南美丽田园组织了营改增专题培训，由我所资深注册税务师主讲。培训内容主要包括：增值税基础知识（基本概念、纳税人认定、税率及征收率、税额计算、纳税时间、税收优惠等），增值税管理工作（会计核算、发票管理、纳税申报），增值税计算案例，营改增对企业财税管理与系统改造、收入成本影响、合同条款的修改、采购合同的审核以及相关应对策略等。
　　（二）邀请海南美丽田园财务总监、财务主管参加本所内部组织的营改增专题培训。

　　五、业务总结
　　通过我所本次测算和培训，使海南美丽田园加深了对营改增工作的认识和理解，对营改增所产生的财务及管理方面的影响有了充分的准备，对营改增工作的顺利衔接起到了重要的作用。我所也借此机会更好的为客户进行税务服务，提高了税务服务的层次和水平。